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                重磅消息!全年一次性奖金单独计税政策延迟至2023年底!

                日期:2021-12-30

                据央视新闻联播,12月29日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,决定延续实施部分个↓人所得税优惠政策。



                为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:
                是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。
                是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。
                是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。上述政策一年可减税1100亿元。


                图片

                计税公式

                图片



                全年一次性奖金单独计税公式:应纳税额=全年⊙一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

                确定税率和速算扣除数:全年一次性奖金收入/12


                按月换算后的综合所得税率表
                级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
                1
                不超过3000元的 3
                0
                2 超过3000元至12000元的部分 10
                210
                3 超过12000元至25000元的部分 20
                1410
                4 超过25000元至35000元的部分 25
                2660
                5
                超过35000元至55000元的部分 30
                4410
                6
                超过55000元至80000元的部分 35
                7160
                7
                超过80000元的部分 45
                15160



                举例1:


                2021年小王全ζ 年工资120000元,社保及公积金每月扣缴1600元,年终奖金30000元,没有其他扣除项目。

                方案一:年终奖单独计算

                ①30000/12=2500,对应税率表,税率3%,速算扣除0,
                全年】一次性奖金应纳税额=30000*3%-0=900元
                ②工资薪金应纳税所得额=120000-1600*12-5000*12=40800元,对应税率10%,速算扣除数2520,
                工资薪金应纳税额=40800*10%-2520=1560元
                全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=900+1560=2460元

                方案二:年终奖并入综合所得

                年终奖+工资薪金=150000元,应纳税所得额=150000-19200-60000=70800元,对应税率10%,速算扣除数2520,
                全年应纳税额□ =70800*10%-2520=4560元
                通过两种计税方法相比可以看出,小王选择“单独计算”会比“并入综合所得”少缴个税4560-2460=2100元。

                举例2:


                2021年小王全年工资60000元,社保及公积金每月扣缴1600元,年终奖金30000元,没有其他扣除项目。

                方案一:年终奖单独计算

                ①30000/12=2500,对应税率表,税率3%,速算扣除0,
                全年一次性奖金应纳税额=30000*3%-0=900元
                ②工资薪金应纳税所得额=60000-19200-60000=-19200元,应纳税额为0元,
                全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=900+0=900元。

                方案二:年终奖并入综合所得

                年终奖+工资薪金=90000元
                应纳税所得额=90000-19200-60000=10800元,对应税率3%,速算扣除数0,
                全年应纳税额=10800*3%-0=324元
                 
                通过两种计税方法相比可以看出,小王选择“并入综合所得”会比“单独计算”少缴个税900-324=576元。


                不确定年终奖并入综合所得

                还是单独计算更划算?

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                联系人:孙女士    

                联系电话:020-85606231;






                 | 资料信息来源 | 

                2021年12月29日中央电视台新闻联播

                 | 政策依据 | 

                《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)》

                《财政部税务总局关于个人所得︼税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号》

                《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告国家税务总局公告2018年第61号》